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东风日产 | 一种基于目标客户分析和目标成本法的整车开发成本管理方法
2021-12-03 17:25:39· 来源：电动学堂 作者：郑君英等
文章来源：东风目产乘用车有限公司研发中心引言随着国内汽车保有量的增加和新四化的到来，各个造车新势力逐渐崛起，汽车销售市场竞争逐渐自热化。汽车新产品不仅
文章来源：东风目产乘用车有限公司研发中心
引言
随着国内汽车保有量的增加和新四化的到来，各个造车新势力逐渐崛起，汽车销售市场竞争逐渐自热化。汽车新产品不仅要有高科技装备、可靠的品质，成本也必须要有竞争力，才能吸引更多的顾客，在激烈的市场竞争中占据一席之地。汽车产品之间的竞争也将表现为价格的竞争，各大车企如果还单纯地按照传统方式来决定新车的售价，将被无情地抛弃在历史的长河中。本文主要讲述在新的市场竞争环境下如何运用目标成本法来管控整车开发成本。
1整车成本概述
1.1整车成本的构成
如图1所示，整车的营业利润等于销售收入减去成本和预备费。总成本包含制造成本和运营成本，运营成本即营业费用和管理费用的总和，制造成本即造物成本，包含固定成本和变动成本。
制造成本中的固定成本包含间接劳务费、资产折旧费和工厂固定经费。其中，资产折旧费包含现有资产折旧、新增内制资产折旧、外制模具折旧；工厂固定经费包含设备维持费、动力部门费用和其他费用。
制造成本中的变动成本包含材料成本、物流成本、工厂变动经费、直接劳务费和其他费用。
运营费用包含营业费用、管理经费、其他运营成本。其中，营业费用包含变动奖励、促销费用、整车物流、广告费、质量保修费、首保和二保费、其他营业成本；管理经费包含专有研究开发费用、共通研究开发费用、一般管理费用等。
1.2整车成本管理方法简述
整车成本管理方法，行业内通用的是目标成本法，目标成本法主要就是以实现确定的成本作为追求的目标，通过多种方式来实现这一目标的一种管理方法。在新车开发过程中，成本管理分为三大阶段：成本目标设定、成本目标维持和成本目标达成（图2)。成本目标设定是指在新车开发的数据阶段，设定车辆在量产时期所要达成的零件费、模具费、开发费、内制投资费等全部项目的目标值；成本目标维持是指在新车开发的实物阶段，通过管控设变成本上涨、实施整车成本监察等一系列活动，确保新车的零件费、模具费和内制投资等各项指标达成数据阶段所设定的成本目标的过程；成本目标达成是指在车辆量产阶段，根据生产、销售和运营的成本，结合公司收益目标和市场竞争力评估结果，确定车辆售价。
2整车成本目标设定
由于整车开发周期很长，在开发过程中法律法规和市场条件，如原材料成本、新技术、新材料等不断变化，在整车开发过程中设计方案必须根据这些变化因子不断调整更新，因此整车成本目标也会随着整车开发的不同阶段而实时变动，在开发过程的各个阶段不断更新。该过程主要包括三个阶段，即整车零件预算设定、量产发包和整车成本承诺值设定。
2.1整车零件预算设定
在新车项目启动开发阶段，收益管理部门需要结合市场发展需求、竞争车的成本水平预估、目标消费者的分析结果，做成有竞争力的车辆收益指针，给出整车成本目标。
随后，商品规划部门发行商品说明书，设计工程师根据商品说明书、法规要求、整车性能要求、整车竞争力要求以及现行车市场课题等条件设计出有竞争力的设计方案。基于零件的设计方案，形成新车化的零件清单，将每个零件的成本预估值记入到新车化清单中，就可以计算出一台份的整车成本，跟收益管理部门提供的车辆收益指针中的整车成本目标进行对比，如图3所示。通常基于零件汇总的整车成本肯定高于基于市场需求分析出来的整车成本目标，此时，如何消除成本差异值就尤为重要。
以某新车为例，在数据阶段设定成本目标时，基于市场需求分析的整车成本目标与基于零件汇总的整车成本预估间差异为7.3%，如图4所示。
为了消除这个差异，采用了以下措施并最终达成：
1)造型团队联合设计团队对造型进行优化，选取最优的零件造型方案，整体成本预测下降1.2%。
2)商品企划团队商品规格优化组合：预测可降o.8%。
3))设计方案优化：通过导入约60项优化的设计方案，整体成本预测可下降3%。
4)采购团队深入挖掘有竞争力的现地供应商，通过成本对比预测可下降4%。
为优先保证产品魅力，在该项目上方案1)和方案2)的部分成本优化方案没有采用。
为了更好地管控整车成本，提升整车竞争，建议各主机厂在开发过程中，成立由收益管理部门、预算管理部门、采购、设计和制造等部门组成的整车成本开发团队，如图5所示。通过实施一系列的成本管理活动，来优化整车成本，确保新车成本的竞争力。
收益管理部：根据市场定位、消费者需求分析，做成有竞争力的车辆收益指针，向整车成本开发团队展开整车成本目标。
预算管理部：根据设计团队提供的技术资料，结合中国最优供应商的生产设备、工艺、生产线等条件，估算零件的成本，做成零件的预算，并向整车成本开发团队展开零件预算。
采购：联合预算管理部、设计、供应商品质保证部、供应链管理部等单位，实施发包活动并完成最优供应商的选择，负责跟供应商的商务谈判。
设计：做成技术文件，提出技术降成本方案，在保证品质的前提下，从设计源头开始控制零部件的成本上涨。
制造：负责供应商的生产和物流成本的合理性确认。
通过整车成本开发团队共同协作、对成本进行优化后，当基于市场需求分析的整车成本目标和基于零件汇总的整车成本差异在一定比例范围内后，项目开发可以进入下一个阶段。
2.2量产发包
量产发包是选择量产供应商的活动，具体过程是以确定的式样、价格、交易条件选定最优的调达部品（零件）的供应商。在量产发包时，整车成本开发团队的职责分担见表1。
量产发包直接决定了新车项目在生涯过程中的供应商合作伙伴，是整车开发过程中成本管理最重要的一环，供应商的技术能力和价格水平，直接影响到新车的品质质量和成本水平，因此如何挖掘并采用更多的最具竞争力的供应商在整车成本管理过程中至关重要。只有最大限度地选择了最优的供应商才能用最适合的价格，造出最有魅力的商品。
2.3整车成本承诺值设定
随着新车项目开发工作的推进，整车造型、基于新造型的系统和零部件设计也逐步完成，量产发包完成后供应商也加入到数据阶段的开发工作中来，这在保证了整车品质的同时，也能有效地对量产时整车的成本进行估算。在数据阶段开发完成、进入实物阶段开始大规模发生投资前，必须设定量产时点的整车成本目标，这样才能保证量产时新车的成本竞争力。
在数据阶段开完完成时，设计／采购／预算管理等部门将共同承诺在整车量产时点零件能够达成的成本目标，也就是承诺值。承诺值在车型开发过程中对于成本的管理具有里程碑式的意义。首先，在合同提案阶段，作为车辆收益计算的输入条件，车辆在量产时点的收益达成预估是以承诺制为基础的。其次，承诺值是车辆实物开发阶段成本监控的目标值。汽车开发的各个阶段都是以承诺值作为成本达成的目标，以确保车辆在量产时点达成合同提案时点的车辆收益。
承诺值的主要内容见表2。
承诺值的设定要遵从指定的逻辑。在商品概念阶段，预算管理部门会制定草案预算；在商品概要阶段前，预算管理部门部门会根据设计构想书和更新的新车变更清单，与各个协同部门合作探讨制定发包预算，作为量产发包的目标。在商品概要阶段后，设计会根据新的说明书做成更新版的设计构想书和新车设变清单，预算管理部门会根据更新的内容制定更新版的发包预算。以更新版发包预算为基础，预算管理部门、采购、设计团队会共同协作完成承诺值的设定，并在合同提案阶段正式提案，通过后正式发布，各部门严格遵守。
另外需要特别说明的是，在项目合同提案时点完成承诺值设定时，收益管理总监和整车开发首席工程师会根据项目承诺值设定的整体情况，结合项目的收益目标、发包特性及面向量产的风险估算，同意后设定整车开发首席工程师预备费和收益管理部门总监预备费。由于车辆的目标性能未达，各设计科室根据性能科室的要求追加或者变更零件时，采用整车开发首席工程师预备费。若对应新法规、整车性能目标变更等引起的开发成本上涨，则使用收益管理部门总监预备费。
至此，新车开发过程中成本管理最重要一步整车成本目标设定工作完成。整体逻辑整理如图6所示。
3整车成本目标维持和达成的管理方法
从完成新车成本承诺值设定到新车量产，需要很长的实物阶段试做、零部件及整车认证等过程。在这个漫长的过程中，法律法规、市场条件（如原材料成本、关税等）在不断变化，为了确保在数据阶段设定的新车成本目标达成，在实物阶段必须对成本变动进行管理。一般来说可以通过两种方式来进行，一是对设计变更导致的成本变动的管理，另一种是对新车整体成本进行监察，本章将重点介绍这两部分的内容。
3.1设计变更的成本管理
对于承诺值后有设计变更的成本管理，首先要明确变动原因和变动的合理性，并识别风险，判断是否为必要变动，如果为必要变动，再判断变动的类型，分类别管理。设计变更导致的成本上涨，需要考虑到零件费、模具费以及开发费等多个层面。
在这一过程中，如何评估设计变更成本上涨的合理性就特别重要。一般来说，供应商会根据设计变更的内容，要求整车厂上涨零件费或者模具费，若整车厂只单纯地接受供应商要求的成本上涨，那么整车成本在量产时点肯定无法达成设定的承诺值目标，此时预算管理部门和采购就非常重要。首先预算管理部门针对设计变更内容，做成相应的预算，采购再展开跟供应商的商务谈判，确保供应商的成本上涨在预算范围内。
3.2整车成本监查
对设计变更的成本管理无法管控到由于市况变动，如原材料费变动、汇率变动等引起的成本变动，因此，除了要管控设计变更引起的成本变动，还必须通过实施整车成本监查等形式的活动来管控整体的成本变动。
整车成本监查是指在新车制作阶段，在面向量产的规格最终确定后，对所有外购零件的零件及模具费用进行精查。成本监查过程中各部门的分工见表3。
整车成本监查以后，为确保设计变更引起的成本变动项目得到及时确认，并反映到车辆量产时点或生涯周期内的收益评中，也需要进行成本变动管理。
整车成本监查到新车量产阶段中间，由于设计变更引起的成本上升，原则上整车开发首席工程师预备费全部释放，冻结使用，如果预备费存在过达，则在取得相关部门同意的前提下，才可以使用。
在整车量产到结束生产这段时间，成本变动的时点是在整车量产，因为设变引起的成本变动原因不同，则对应的管理方法也会不同。
4结论
本文简要讲述了整车成本管理的构成，同时重点介绍了如何使用目标成本法来管控整车的成本。考虑到整车的开发周期的不同阶段，从各个阶段出发，介绍了不同开发阶段成本管理的目标设定和管理方法。最后，介绍了不同阶段目标成本的管理方法、成本监查以及对设计变更等因素影响成本变更的管理方法，以保证最终收益目标的达成。
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